Сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД можно при прекращении деятельности, которая облагается этим налогом, или при смене режима. Для этого компании необходимо подать заявление в течение пяти дней со дня прекращения деятельности или со дня перехода на иную

Организация, применяющая «вмененку», должна представлять в инспекцию соответствующую Делать это нужно по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Так как размер налога не зависит от фактически полученных доходов, перечислять его необходимо до тех пор, пока фирма не снимется с учета в качестве его плательщика.

Не ведется деятельность на ЕНВД

На практике встречаются ситуации, когда дохода от «вмененной» деятельности в налоговом периоде по тем или иным причинам не было. Например, магазин розничной торговли был временно закрыт на ремонт. Тогда возникает вопрос: нужно ли подавать декларацию по единому налогу на вмененный доход и, соответственно, уплачивать налог?

Это зависит от того, сохраняется ли за плательщика единого налога на вмененный доход, несмотря на то, что не ведется деятельность на ЕНВД.

То есть, чтобы обоснованно перестать уплачивать ЕНВД, недостаточно только прекратить «вмененную» деятельность. Для этого организации необходимо сняться с учета в установленном порядке (п. 1-3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Поэтому до подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию статус плательщика ЕНВД у фирмы сохраняется.

Следовательно, компания должна представлять декларацию и платить налог. Освободиться от этих обязанностей фирма сможет только после того, как снимется с учета. На это указали в своем письме высшие судьи (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157). Они отметили, что факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает обязанностей, возложенных на организацию. Поэтому она должна представлять декларацию и уплачивать налог. Этот вывод арбитры вновь подтвердили в определении ВАС РФ от 26 февраля 2014 г. № ВАС-1903/14.

Отметим, что такого же мнения придерживаются и чиновники (письма от 30 августа 2012 г. № ЕД-4-3/14362@,

получен
гонорар 44%

Добрый день, Елена!

Организация ООО состоит на учете по ЕНВД, но деятельность не велась, какую нужно сдавать отчетность за отчетный период?

Если деятельность не велась, то это никак не влияет на обязанность по уплате налога, поскольку Вы на ЕНВД. Таким образом, отчетность Вы подаете в обычном порядке:

Статья 346.32 НК РФ Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Удачи Вам!

С Уважением,
Васильев Дмитрий.

получен
гонорар 44%

Здравствуйте, Елена. До недавнего времени вопрос о том, можно или нельзя сдавать «нулевые» налоговые декларации по ЕНВД при отсутствии физических показателей (т.е. по сути временного не осуществления предпринимательской деятельности), был спорным. Теперь с появлением нового письма Минфина, указанного далее, вопрос решен, и поставлена точка в этих спорах.

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 15 апреля 2014 г. N 03-11-09/17087:

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от
31.03.2014 N ГД-4-3/5733@ с проектом письма ФНС России управлениям ФНС
России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям
ФНС России по федеральным округампо вопросу представления «нулевой»
налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных
видов деятельности и сообщает.

В соответствии со статьей 346.26
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система
налогообложения в виде ЕНВД устанавливается Кодексом,
вводится в действие нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с
общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Согласно статье 346.28
Кодекса налогоплательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие на территории
муниципального района, городского округа, городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог,
предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и
перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28
Кодекса организации или ИП, которые
подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала
осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет
организации или ИП в качестве
налогоплательщика ЕНВД.

Снятие с учета
налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется
на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней
со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Таким образом, положениями пункта 3 статьи 346.28
Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или
ИП в налоговый орган заявления о постановке
и снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня
начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).

Налоговой
базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина
вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по
определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за
налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Кодекса).

Согласно пункту 7
Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации от 05.03.2013 N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными
судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового
кодекса Российской Федерации» неосуществление в течение определенного
налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего
вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога
от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот
налог .

Таким образом, факт временного приостановления
хозяйствующим субъектом - налогоплательщиком единого налога
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не
освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате
данного налога .

Отсутствие в налоговом периоде
физических показателей, используемых для исчисления единого налога,
означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве
налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса порядке.

До
снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога
исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности
исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. В связи с изложенным письмо ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ подлежит отмене. (данное Письмо ФНС разъясняло, что при отсутствии физических показателей платить налог не надо и можно сдавать «нулевую»декларацию и ставит прочерки в рассчитываемых суммах налога, предоставив документы, подтверждающие факт отсутствия физ. показателей, т.е. отсутствия самой предпринимательской деятельности в определенный период).

Таким образом, Минфин данным письмом все споры свел к тому, что если налогоплательщик ЕНВД не представил заявление о снятии его как плательщика ЕНВД, то он должен платить налог и сдавать декларацию по ЕНВД с указанием физ. показателей. Т, е., тем самым Минфин говорит о том, что «нулевых» деклараций по ЕНВД быть не может.

Например, ИП на ЕНВД ведет ремонт в магазине, и поэтому торговля временно приостановлена. С учетом требований данного письма, необходимо подать в течение 5 дней после закрытия магазина на ремонт заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД, а потом после окончания ремонта, вновь встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. При таком порядке действий не надо будет на время проведения ремонта ничего не платить и не сдавать.

Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

Примечание : в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
• Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
• ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
• Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

• Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
• Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек .
• Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. , либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

• Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
• Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание : к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание , законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года . Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание : в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2019 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности , но в случае оказания таких услуг, как:

• Развозная или разносная розничная торговля.
• Размещение рекламы на транспортных средствах.
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году

• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Расчёт налога ЕНВД в 2019 году

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент равен К1 = 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание , с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3 , но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчёта ЕНВД за неполный месяц , необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях , тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

  Обратите внимание , что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

  Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2018 года в 1 квартале 2019г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2019г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

• ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

  Примечание : изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

  Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

• ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

  Обратите внимание , что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

  Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2 .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8 .

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб.

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1 .

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1 .

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Примечание : в 2019 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются, но срок уплаты ЕНВД за 4 квартал выпадает на выходной (субботу) из-за чего переносится на 27 января 2020 года.

Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны . Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей , всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала , не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию .

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Примечание : в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание , с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы . Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт на ЕНВД

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕНВД

Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Переход на другой налоговый режим

Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Частые вопросы по применению ЕНВД

Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

Во взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов спорным является вопрос о необходимости представления декларации по ЕНВД в том случае, если налогоплательщик фактически не осуществляет деятельность, по которой уплачивается данный налог.
Позиция контролеров неутешительна для налогоплательщиков. Но и у них нет единого мнения по этому поводу.
Так, Минфин России считает, что обязанность налогоплательщика по возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления или приостановления предпринимательской деятельности, поскольку плательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности (Письмо от 25.01.2010 N 03-11-11/14).
Необходимость уплаты ЕНВД зависит исключительно от момента государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика этого налога. Сведения о начале эксплуатации ККТ не имеют никакого значения (Письмо Минфина России от 21.10.2009 N 03-11-09/354).
В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, налогоплательщик вправе подать заявление о его снятии с учета в качестве плательщика данного налога. До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать ЕНВД независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письма Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188, от 17.09.2009 N 03-11-09/317, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 10.09.2009 N 03-11-09/307).
Прекратить по ЕНВД налогоплательщик может только после того, как он подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и получит уведомление о снятии с учета по данному основанию (Письмо Минфина России от 30.06.2009 N 03-11-09/230).
Главой 26.3 НК РФ представление "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрено (Письмо Минфина России от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253).
Налоговики, без сомнения, ближе к налогоплательщикам и практической хозяйственной деятельности, чем Минфин, и в данной ситуации это сказалось положительно для налогоплательщиков. То есть налоговая служба допускает представление "нулевой" декларации по ЕНВД. В Письме от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ чиновники напомнили, что в соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, указанных в данной статье Налогового кодекса.
Исходя из норм гл. 26.3 НК РФ, обстоятельством, с которым Налоговый кодекс, по мнению налоговиков, связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности представления налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Учитывая, что процесс осуществления деятельности предполагает прежде всего потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов, отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления такой деятельности (например, закупка и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор). У налогоплательщика появляется обязанность постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по факту начала потребления указанных ресурсов (независимо от получения дохода от этой деятельности) и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД по факту окончания потребления данных ресурсов.
При этом в целях уплаты ЕНВД процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при осуществлении деятельности не всегда может быть охарактеризован наличием значений физических показателей осуществления этой деятельности, предусмотренных НК РФ.
В таком случае у налогоплательщика отсутствуют фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности. Соответственно, он отражает это в налоговой декларации, представляя "нулевую" декларацию. Правомерность ее представления такие налогоплательщики могут подтвердить соответствующими документами.
Налицо явное расхождение между позициями Минфина и налоговиков. Первый в Письме N 03-11-11/188 даже обратился, по-видимому, к налоговой службе с просьбой проверить ее Письмо N ШС-22-3/669@ на предмет соответствия Налоговому кодексу.
Теперь он получил своеобразный ответ налоговиков, издавших Письмо от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023. Очевидно, что они придерживаются прежней позиции и даже укрепили ее, указав, какими документами налогоплательщик может подтвердить свое право на представление "нулевой" декларации. А ведь именно этими разъяснениями налоговые органы на местах будут руководствоваться в первую очередь.
Минфин же определенно считает, что не существует причин, по которым налогоплательщик может представлять "нулевую" декларацию. Такой причиной не является даже отсутствие лицензии на тот вид деятельности, по которому следует уплачивать ЕНВД. В этом случае, по мнению чиновников, даже несмотря на уже осуществленную постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, надо платить налоги по общеустановленной системе налогообложения до тех пор, пока не будет получена лицензия. Начиная с месяца, в котором она будет получена, надо исчислять ЕНВД (Письмо от 03.03.2011 N 03-11-06/3/23). А вот для налоговой службы в свете ее разъяснений отсутствие лицензии стало бы убедительным аргументом для представления "нулевой" декларации.
Стоит признать, что, по крайней мере, в этой ситуации Минфин не так строг, как в других своих разъяснениях, и не требует уплачивать ЕНВД при отсутствии фактической деятельности. Ведь если ее нет, то и налоги, предусмотренные общепринятой системой налогообложения, платить не придется, за исключением разве что налога на имущество при наличии соответствующей облагаемой базы.
Что касается арбитражной практики, в случае фактического неосуществления деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, правомерно или представление "нулевой" декларации, или непредставление налоговой декларации вовсе.
Факт заключения предпринимателем договоров аренды торговых мест сам по себе не является доказательством того, что предприниматель фактически осуществлял предпринимательскую деятельность в рассматриваемый период времени. Инспекция не представила суду доказательств фактического исполнения заключенных договоров аренды, в том числе доказательств внесения предпринимателем арендных платежей, а представленный в материалы дела договор аренды торговых мест вообще не содержал условий о размере арендной платы.
Представление "нулевых" деклараций по ЕНВД в соответствующий период времени было признано судом правомерным (Постановление ФАС СЗО от 21.08.2009 по делу N А56-38009/2008).
При отсутствии у налогоплательщика дохода от деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (в связи с ремонтом, временным приостановлением деятельности, по личным обстоятельствам и прочим причинам), он не освобождается от обязанности своевременной подачи налоговой декларации (Постановление ФАС УО от 20.08.2008 N Ф09-5870/08-С3).

В то же время у арбитров есть и иное мнение. Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию возникает только в случае фактического осуществления им облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом периоде (Постановление ФАС ДВО от 05.11.2009 N Ф03-5728/2009).
Таким образом, учитывая позицию налоговой службы, если налогоплательщик состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, но фактически не осуществляет соответствующую деятельность, наиболее разумным решением будет представить в налоговые органы "нулевую" декларацию за соответствующий период, подготовив необходимое обоснование.