Термин НДС встречается везде и всюду. Дело в том, что налог на добавленную стоимость (сокращённо — НДС) — это одна из форм косвенного налога. Также НДС можно назвать одной из форм изъятия в казну государства некоторой части от всей стоимости товара, услуги или какой-либо работы.

Эта форма изъятия в бюджет создаётся буквально на всех стадиях по производству того либо иного товара, работы или услуги, после чего вносится в государственный бюджет по мере продажи товара.

Выгода от НДС

Это позволяет конечному покупателю товара или услуги уплачивать продавцу налог со всей цены покупаемого им товара, но в государственный бюджет вся сумма отправляется ещё раньше, чем произойдёт покупка товара.

Всё дело в том, что налог со всей цены товара, так называемый «добавленный» к цене покупаемого товара, работы или услуги, необходимого для производства, уплачивается в казну каждым, кто принимает участие в выпуске сырья, товара, услуги или каких-либо работ на самых разных стадиях коммерческого цикла.

Размер НДС в России

Налоговая ставка НДС по России — 18 процентов.

Эта налоговая ставка используется по умолчанию, однако если производимая операция входит в состав облагаемых по ставке в 10 процентов или по ставке в 0 процентов, то всё обстоит иначе.

История НДС

Налог на добавленную стоимость был изобретён ещё в 1954 году французским учёным Морисом Лоре. В своё время, он являлся руководителем Дирекции по налогам в французском Министерстве экономики, финансов и промышленности.

Для того, чтобы подтвердить необходимость и выгоду, получаемую от НДС, Морис Лоре провёл эксперимент над одной из французских колоний — Кот-д’Ивуаром.

Успешный эксперимент

Этот эксперимент был проведён в 1954 году. После того, как в этой африканской стране эксперимент с НДС был признан успешным, налог на добавленную стоимость был введён и во Франции.

Уже в 1958 году Франция стала первой страной, которая ввела на своей территории НДС. После этого все остальные государства Западной Европы последовали примеру Франции, а Совет ЕЭС предписал своим членам ввести налог на добавленную стоимость для всех субъектов экономической деятельности на территории стран до декабря 1972 года.

Особенности НДС

Для рядового покупателя товара НДС очень похож на налог, взимаемый с оборота или продаж. То есть продавец добавляет НДС к цене приобретаемых покупателями товаров, услуг или каких-либо работ. Тем не менее всё обстоит несколько иначе, ведь оборотные налоги или же налоги с продаж работают совсем по другому.

Дело в том, что если покупатель товара также платит НДС (приобретает товар, облагаемый налогом), то во время расчёта всей суммы своих обязательств перед государственной казной, он может вычесть из общей суммы весь налог, который был получен от покупателя, а также сумму налога, который был уплачен поставщику за товары, также облагаемые налогом.

Весь этот сложный процесс делает налог косвенным, а бремя выплаты НДС лежит не на торговце, а на конечном потребителе товара или услуги. В специальных платёжных квитанциях НДС выделяют отдельной строкой.

Подобная система по налогообложению применяется для реализации целого ряда задач.

1. Главная задача НДС — это распределить уплату налога в казну между различными стадиями коммерческого цикла. Это позволяет свести на нет так называемый «каскадный эффект». «Каскадный эффект» — это когда с одного и того же товара налог взимается многократно. В современных условиях экономического развития при выпуске продукции происходит множество трат. В результате «каскадный эффект» может стать причиной существенного увеличения всей суммы по выплачиваемому налогу.
2. Дело в том, что распределив обязанности по уплате налогов в казну между разными налогоплательщиками, можно минимизировать все риски по уклонению от уплаты налогов. При системе налога с продаж уклонение от уплаты ведёт к потери всего налога, а с НДС неуплата налогов одним из участников коммерческого цикла позволит получить ту же самую сумму в казну, однако уже на других стадиях.

Конечно, в современном мире существует масса способов по уклонению от уплаты налогов, однако НДС существенно усложняет незаконную предпринимательскую деятельность.

1. НДС в современной экономике даёт возможность по «очистке» экспортируемых товаров от местных (национальных налогов) и позволяет взимать этот косвенный налог в рамках принципа «страны назначения». Возможность возместить НДС, который был уплачен экспортёром товара поставщику, может позволить добиться того, что все товары, которые были проданы в какую-либо страну, в которой также действует система НДС, окажутся полностью освобождены от местных косвенных налогов. В итоге это приведёт к тому, что местные косвенные налоги не будут оказывать никакого влияния на конкурентоспособность местного производства.

Для конечного потребителя НДС — это то же самое, что и обычный налог с продаж, ведь подобный потребитель не имеет никакой возможности вычесть налог. Это означает, что сумма уплаченного налога для потребителя является номинальным налоговым бременем.

Интересный факт: НДС полностью отсутствует в США. В этой стране вместо НДС взимается специальный налог с продаж. Ставка этого налога может составлять от 0% до 15%.

НДС в России

НДС на территории России был введён ещё в 1992 году. Именно тогда порядок исчисления этого налога (как и порядок по его уплате) был определён специальным законом «О налоге на добавленную стоимость». Налоговым кодексом России этот налог регулируется гл. 21 ещё с 2001 года.

Стоит добавить, что некоторые налогоплательщики и виды деятельности полностью освобождены от уплаты НДС. В Налоговом кодексе РФ можно найти более 100 случаев льгот по уплате НДС.

Кто является плательщиками НДС?

Промышленные, финансовые, государственные и муниципальные компании любой формы собственности, которые имеют статут юридического лица и занимаются осуществлением какой-либо коммерческой или же производственной деятельности.

• НДС обязаны выплачивать банки и страховые компании.
• Компании, которые имеют какие-либо иностранные инвестиции и также осуществляют какую-либо коммерческую деятельность.
• Семейные частные предприятия, которые занимаются коммерческой или производственной деятельностью.
• Отделения и филиалы предприятий, которые имеют расчётные счета и реализуют товары.
• Индивидуальные предприниматели.
• Некоторые лица, которые занимаются перемещением товаров через государственную границу Таможенного союза (в состав которого входит РФ).

Какие операции подлежат обязательному налогообложению?

1. Реализация каких-либо товаров или услуг на территории России. Также объектами налогообложения являются компании, оказывающие услуги на безвозмездной основе.

2. Выполнение каких-либо услуг и работ на территории России для собственных нужд.

3. Все виды строительно-монтажных работ (в том числе для собственного потребления).

4. Ввоз каких-либо товаров на территорию России или территорий, которые находятся под её юрисдикцией.

5. Объектами налогообложения не являются:

6. Операции, не признающиеся реализацией товаров, услуг или работ.

7. Передача некоторых объектов на полностью безвозмездной основе. Это касается в том числе передачи дорог, электросетей, подстанций и других объектов в пользу государства.

8. Передача какого-либо имущества государственных предприятий, которое выкупается по правилам «приватизации».

9. Все операции по реализации участков земли.

10. Выполнение каких-либо работ органами государственной власти.

11. Передача объектов и оказание работ или услуг на безвозмездной основе для нужд органов государственной власти.

12. Передача имущественных прав.

13. Передача денег или объектов недвижимости для формирования или же пополнения целевого капитала НКО.

14. Оказание услуг НКО

15. Выполнение работ для снижения напряжённости на рынке труда РФ.

16. Некоторые операции по передаче на территории РФ государственного имущества.

Среди налогов, отчисляемых в бюджет государства, на особой позиции стоит налог на добавленную стоимость. Что такое НДС, если говорить простыми словами?

Государство уделяет серьезное внимание отчетности и сбору налога на добавленную стоимость. Общая сумма поступлений только по этому виду налога составляет около четверти годового бюджета РФ, так как налогоплательщиками являются крупные предприятия и организации, а также некоторые представители малого бизнеса, работающие по основной системе налогообложения. Чтобы у вас как предпринимателя не возникло проблем с Налоговой инспекцией, следует иметь представление: что же такое НДС, как рассчитать сумму налога на свою продукцию, товары или услуги.

По сути, НДС - это часть стоимости товара или оказанной услуги, изымаемая в бюджет государства . Это отчисление закладывается в цену реализации для конечного покупателя или пользователя услугой. Таким образом, оплачивая товар или определенные удобства жизни, покупатели (ими могут выступать юридические лица, предприниматели или просто рядовые потребители) пополняют государственную казну. Но за правильность начислений налога и отчислений его в бюджет отвечает продавец.

Доступно и интересно о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) рассказано простыми словами в видео.

В обязанность плательщиков НДС входит:

• ежеквартальная отчетность - подача декларации в налоговую инспекцию,
• ежеквартальная уплата исчисленной суммы налога в бюджет согласно поданной декларации.

При расчете суммы к оплате налогоплательщик имеет право сумму налога, рассчитанную от реализации собственной продукции или услуг, уменьшить на сумму налога, уплаченную им в свою очередь в стоимости материалов, товаров, оборудования, инструментов, приобретенных для процесса производства у своих поставщиков.

Воспользоваться этим правом можно только при наличии правильно заполненной счет-фактуры от поставщика.

Отдельные товарно-денежные операции проходят без налогообложения.
В соответствии с НК РФ к ним относятся религиозная атрибутика, изделия, выпускаемые общественными организациями инвалидов, предметы народных промыслов, жилье, продажа содержащей драгметаллы руды.

Кроме того, юридические лица, работающие по специальным налоговым режимам: упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход, единому сельхозналогу, — не являются плательщиками НДС .

В стоимость производимой продукции и услуг, реализуемых такими предпринимателями, налог не включен. Благодаря этому принять к вычету входящий НДС на основании счет-фактур от своих поставщиков они не могут.
От отчетности по НДС они также освобождены.

Правила налогообложения в отношении данного вида налога существенно отличаются для субъектов, осуществляющих свою деятельность внутри государства, и тех, кто связан с импортом товаров. Это касается как ставки, так и порядка отчетности.

Прежде чем заняться аптечным бизнесом, узнайте какая ставка НДС предусмотрена законом на лекарственные препараты, каковы будут затраты при открытии аптеки, какие специалисты потребуются. О конкретных шагах и перспективах читайте в .

Как проверить контрагента на порядочность перед началом сотрудничества, зная ИНН, рассказывает наша .

О текущей девальвации рубля, плюсах и минусах обесценивания национальной валюты для населения и перспективах: .

Существующие ставки НДС

В настоящее время Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет отчисление данного вида налога по трем процентным ставкам: 0, 10 и 18 процентов .

В европейских странах ставки выше, порядка 25%.

В нашей стране с 1992 года с введением НДС налоговая ставка понижалась с 28% до 20%, затем с 01.01.2004 была установлена на уровне 18 процентов и действует до сих пор.

Следует понимать, что нулевая процентная ставка, назначаемая для отдельных видов товаров, и освобождение от уплаты данного налога – вещи разные, поскольку освобождение позволяет не отчитываться перед налоговой. Полный перечень субъектов, которые не платят НДС, дает НК, ст. 149.

Для большинства субъектов товарно-денежных отношений применяется ставка 18% от стоимости проданного товара или оказанной услуги.

Перечень продукции, облагаемой 10%-ным налогом, приводится в 164-й статье Налогового Кодекса нашего государства. В основном, в перечень входят товары первой необходимости и социально значимые товары и услуги.

Нулевая ставка применяется для товаров, пересекающих границу страны, и услуг по их транспортировке, при условии подтверждения этих операций и предоставления в налоговую инспекцию документов, перечень которых дан в НК РФ в статье 165.

Как рассчитать НДС (18 %) от суммы реализации

В производственной деятельности нередко приходится выделить НДС из общей стоимости покупки. Например, при изготовлении собственной продукции приходится покупать некие материалы по стоимости, в которую уже заложен НДС. В этом случае субъект одновременно и покупатель, и продавец, которому необходимо перечислить налог от стоимости конечного продукта.

Сама формула расчета проста.

Исходя из того, что цена товара (С) состоит из стоимости (А) и
суммы налога (В), получаем С = А + В .

Сумма налога при известной стоимости вычисляется еще проще.
Стоимость (А) умножается на процентную ставку (К) и делится на 100:
В = АхК/100 .

Например, заявленная стоимость продукта 700 руб., ставка 18%,
тогда В = 700×18/100, и НДС составит 126 руб.

Иногда требуется выделить сумму НДС, исходя из общей стоимости продукции или услуги.

Так, при цене реализации 300 руб. и ставке 18%
В = 300/(100+18)x18,
и производителю придется уплатить в бюджет 45,76 руб.

Для тех, кто не хочет морочить себе голову расчетами, придуманы специальные онлайн калькуляторы. Они удобны еще и потому, что при большом количестве операций, для каждой из которых расчет производится отдельно, человек устает от механической работы и невольно может допустить ошибку.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость

При заполнении квартального отчета, то есть при определении суммы НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет, нужно определить следующие величины:

• начисленную сумму НДС (рассчитанную для каждой операции);
• сумму вычета (так называемый входной НДС);
• сумму налога к возмещению.

Налоговая база по НДС - что это такое?
Это все вырученные предприятием средства, все потоки, связанные с поступившей оплатой отпускаемых товаров, услуг или работ. Когда в договоре указаны суммы в иностранной валюте, необходимо пересчитать их в отечественную валюту (рубль) по курсу Банка России, действовавшему на дату продажи (отгрузки).

Налоговый вычет по НДС - что это такое?
Это сумма налога, уплаченного предприятием своим поставщикам в общей стоимости приобретенных товаров и услуг. Налоговый вычет позволяет уменьшить определяемую в декларации сумму налога к уплате.

Налоговый вычет может распространяться и на приобретение основных средств (оборудования), но лишь после его учета в этом качестве, наличия на счет-фактуры на данное оборудование и доказательств того, что использоваться это средство будет в процессе производства тех товаров, которые облагаются НДС.

Рассматриваемый налог наиболее затратный для производителя как в процентном, так и суммарном выражении. Поэтому важно учесть все мелочи. Например, покупка товара без подтверждения счет-фактурой не дает права на вычет НДС.

Сумма НДС к возмещению - что это такое?
Если по результатам расчетов за квартал сумма налогового вычета оказывается больше суммы исчисленного НДС, что говорит о фактической переплате налога, у предприятия появляется право возместить эту разницу из бюджета. Для этого подается декларация, налоговая инспекция проводит тщательную проверку расчетов, наличия и правильности оформления всех документов (договоров, счет-фактур, платежных документов и пр.) и принимает решение о возмещении НДС либо об отказе.

Можно ли не платить НДС

Уплата данного налога - обязанность юридических лиц - резидентов РФ, включая компании, занимающиеся внешнеторговой деятельностью.

У предпринимателей и предприятий согласно налоговому законодательству есть право воспользоваться возможность на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, когда результат их хозяйственной деятельности (выручка) за предыдущий квартал составила менее двух миллионов рублей.

В этом случае до 20 числа того месяца, в котором желательно освобождение, нужно обратиться с соответствующим заявление в налоговые органы и приложить к нему пакет подтверждающих документов. Льготный период продолжается, как правило, 12 месяцев и автоматически не продлевается.

При необходимости (для предприятия) обращение в налоговую происходит по такой же схеме, как и в первый раз. Если на протяжении льготного периода хотя бы в одном месяце сумма реализации превысила ту, которая дает право на льготу, налогоплательщик обязан перечислить НДС государству.

Импортно-экспортные операции и оборот подакцизных товаров не подлежат даже временному освобождению от НДС. Перечисление происходит по каждой операции.

К расчетам нужно подходить внимательно. Ошибки караются штрафами. Недоплаченный налог может обернуться большими финансовыми потерями.

Но и переплаченная по ошибке сумма вряд ли будет возвращена или зачтена налогоплательщику в следующий отчетный период. Государство стоит на страже своих интересов. Налоги, в том числе и НДС, наполняют бюджет. Ставки налогообложения время от времени меняются под влиянием многих факторов, но сами налоги обеспечивают независимость державы и благополучие населения, являясь финансовой базой.

В видео полезная информация и разъяснения по НДС для предпринимателей, работающих с применением ЕНВД и УСН.

Использование аккредитива при взаиморасчетах с поставщиком является гарантией того, сделка завершится успехом: продавец получит деньги, а покупатель товар. и в чем суть аккредитивных расчетов?

Что лучше открыть для начала своего дела ИП или ООО? В чем разница между ними, читайте .

Привет уважаемые читатели сайт! Всякий раз, когда покупатель оплачивает купленный товар, в полученном от продавца кассовом чеке можно увидеть дополнительную строку, содержащую непонятные сведения: «Сумма НДС 10%, Сумма НДС 18%».

Что это означает? Какой-то дополнительный сбор или торговую наценку?

Предлагаю попробовать разобраться в казалось бы этих сложных вопросах, максимально простыми словами. Что такое НДС, кому и зачем это нужно, как это отражается на наших кошельках.

Как расшифровывается НДС, история появления налога

НДС (VAT) – это аббревиатура от «налог на добавленную стоимость».

Иначе говоря, это сумма налогообложения, которую продавец должен уплатить государству с разницы между стоимостью продукта, по которой его приобрел конечный потребитель и ценой, которую розничный продавец заплатил оптовому поставщику.

В прошлом вместо этого сбора действовал налог с продажной стоимости товара, без учета тех средств, которые продавец затратил на приобретение товара у поставщика или производителя.

Применение пошлины с продаж приводило к многократному налогообложению в процессе производства, хранения, доставки товаров. Когда один и тот же налог берется несколько раз с одного продукта, в результате это приводит к последовательному росту стоимости товара для конечного потребителя.

Понятно, что такая ситуация не способствует развитию экономики, приводит к росту инфляции и стимулирует участников производственно-коммерческой цепочки к поиску способов уклонения от налогообложения.

С целью стимулирования экономики и минимизации налоговых нарушений, Морис Лоре, директор Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики Республики Франция, в 1954-ом году предложил усовершенствованную версию сбора с продаж – налог на добавленную стоимость.

Существенным преимуществом ВАТ является то, что каждый участник экономического процесса платит пошлину только конкретно с добавленной стоимости. То есть, суммы, которую продавец приплюсовывает к собственным затратам на приобретение товара.

Таким образом, НДС исключает многократное налогообложение, снижает налоговую нагрузку на предпринимателей, способствует более полному сбору налогов. Ведь даже если один из участников торговой цепочки ухитрится уклониться от уплаты НДС – недоимку вынуждены будут погасить другие плательщики.

В нашей стране налог на добавленную стоимость впервые был введен в 1992-ом году. Порядок вычисления VAT в настоящее разъясняется в главе 21 Налогового кодекса РФ.

• Примечание. Несмотря на то, что согласно чеку, конечный покупатель уплачивает полную сумму НДС в соответствии с продажной ценой товара, не следует полагать, что на потребителя возлагается все бремя этого сбора.

Ритейлеры могут самостоятельно регулировать соотношения оптовых и розничных цен таким образом, чтобы достигать оптимального объема продаж.

Так что конечный покупатель далеко не всегда будет уплачивать всю сумму налога, часть обязательных выплат государству может взять на себя ритейлер.

Почему этого налога нет в США

Пошлина на добавленную стоимость в современном мире принят в большинстве государств, хотя ставки и способы его расчета существенно различаются.

В Соединенных Штатах Америки НДС не применяется, продолжает действовать старый сбор с продаж.

• Все дело в англосаксонском традиционализме и специфическом устройстве североамериканского государства.

Законодатели и торговые регуляторы США мотивируют отказ от ведения н.д.с. тем, что «нельзя изменять правила игры в процессе, так как это создает препятствия для бизнеса».

• Дополнительной причиной сложности перехода на НДС в США является то, что эта страна состоит из 50-и штатов, фактически представляющих собой отдельные государства с высоким уровнем независимости от федерации.

В каждом американском штате установлены свои ставки и способы вычисления по налогу с продаж.

• Еще одна причина в том, что законодательство США предполагает, что уплата налогов, это обязанность самого гражданина.

Каждый резидент США самостоятельно занимается вычислениями и уплатой всех полагающихся налогов.

Поэтому налоговый аппарат в США не обладает достаточным административным ресурсом для полноценного отслеживания и контроля уплаты более сложного налога на добавленную стоимостью.

Определенная ограниченность надзора со стороны налоговых органов в США компенсируется весьма суровыми наказаниями за налоговые нарушения и преступления.

• Последняя причина, в США относительно более высокий сбор на доходы физических лиц.

Так что основную часть налоговых поступлений государство получает как раз с высоких по общемировым меркам зарплат американских рабочих и служащих.

Формула расчета НДС со ставкой 18 или 10 процентов

В нашей стране на большинство товаров установлен НДС в размере 18%. На некоторые категории социально-значимых товаров и услуг НДС имеет сниженную ставку в 10%.

В отдельных случаях, с целью повышения экономической эффективности производства и коммерческой деятельности, Н.Д.С. и вовсе не взимается.

Впрочем, знание таких тонкостей входит в прерогативу бухгалтеров коммерческих предприятий и организаций.

Среднему потребителю более интересно знать, сколько конкретно денег я переплачиваю за покупку товаров , облагаемых налогом на добавленную стоимость?

Например, из кассового чека известна общая стоимость покупки, обозначим ее буквой «П». Тогда уплаченную сумму налога можно вычислить по следующим формулам:

• НДС = П*18/118 (при ставке 18%).
• НДС = П*10/110 (при ставке 10%).

Если же нам известна цена товара без налога (обозначим буквой «Ц»), тогда вычисляем по следующим формулам:

• НДС = Ц*0.18
• НДС = Ц*0.10

Зная цену товара без налога и ставку НДС, можно вычислить, сколько нам придется заплатить в магазине за покупку:

• П = Ц + НДС
• П = Ц + Ц*0.18
• П = Ц + Ц*0.10

Однако мы забыли, что живем в 21-ом веке и любые сложные вычисления можно упростить и автоматизировать с помощью интернет-сервисов.

Как рассчитать налог на онлайн-калькуляторе

Таких сервисов в рунете довольно много. Давайте посетим один из них и посмотрим, как им пользоваться.

Интерфейс вполне интуитивно понятен.

Имеются следующие функции:

• Начислить НДС к базовой стоимости товара.
• Выделить НДС из конечной цены.
• Кнопка с красным крестиком очищает формы для нового вычисления.

Для примера проведем контрольные расчеты.

Вот здесь мы провели калькуляцию по продажной стоимости товара 200 рублей.

• НДС по ставке 18% составил 30 рублей 51 копейку.
• Начальная цена без ВАТ равна 169 рублей 49 копеек.

Второй вариант демонстрирует начисление НДС на начальную стоимость.

• Сумма с VAT при ставке 18% составила 236 рублей.
• НДС равно 36 рублей.

По необходимости ставку НДС можно корректировать в соответствующем поле.

На этом все, как стало известно из СМИ, в начале 2019 года предполагается повышение ставки Н.Д.С. на большинство товаров до 20%.

Параллельно на некоторые категории социально значимых товаров и услуг данный налог может быть отменен или существенно снижен.

Этот налог уплачивают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения.

Суть налога

Плательщиком налога является конечный потребитель купленного товара или полученной услуги.

Это он уплачивает этот налог продавцу, так как последний включён в стоимость товара. А продавец, в свою очередь, уплачивает этот налог государству.

История

В России такой налог как НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие .

Этот закон утратил свою силу в 2000 году, когда этот налог «перешёл» в ведение главы 21 НК РФ. Введение данного налога пришло в Россию из-за рубежа, а конкретнее, из США.

На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы.

Ставка по НДС в России менялась несколько раз:

Впервые этот налог появился во Франции, в 1942 году. Он сформировался из налога с продаж, который во Франции не прижился, так как имел множество недостатков.

В 1948 году французским экономистом была придумана система уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире.

Как уже упоминалось, Россия переняла опыт использования НДС у США. Именно в таком виде, в котором сейчас используется НДС, он был «доработан» американскими экономистами.

С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. В 1992 году, когда экономика страны находилась на грани распада, нужно было заново выстраивать налоговую систему.

Тогда и возникло предложение о введение НДС. Сделано это было правительством Егора Гайдара, который и разработал вышеупомянутый закон.

Определение

Налог на добавленную стоимость это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ.

Он формируется на всех стадиях производства, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.

Элементы налогообложения

Как и у любого другого налога, у НДС есть свои элементы. Это:

• субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в ;
• объекты налогообложения. На основании . объектами по этому налогу признаются:

1. Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг, подтвержденные .
2. Ввоз товаров на территорию нашей страны.
3. Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
4. Строительно-монтажные работы для собственного потребления.

• место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями и ;
• налоговая база – это основание, от которого отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со ;
• налоговый период – для НДС это месяц;
• налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
• порядок исчисления налога НДС;
• налоговые вычеты;
• уплата налога и отчётность по нему;
• его возмещение по .

НДС для чайников

Если говорить простым языком, то НДС – это плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.

Это косвенный налог, то есть уплачивает го продавец товара, работы или услуги, но взимается он конечного покупателя продукции.

Пример: покупая хлеб у ИП Иванов, покупатель уплачивает стоимость батона в размере 36 рублей, из них НДС = 5,5 рублей. При этом, уплатил его покупатель, приобретя батон хлеба, а уплачивать в бюджет налог будет ИП Иванов.

Каждый налогоплательщик должен регистрировать «входящие» и «исходящие» счета-фактуры с помощью .

Именно в этих документах отражается сумма налога. Уплате в бюджет подлежит разница между «входящим» и «исходящим» налогом.

Начинающие предприниматели и бухгалтеры не знают, к каким налогам относится НДС – федеральный или региональный? И какой бюджет его уплачивать? НДС – это федеральный налог и уплачивать его нужно в федеральный бюджет.

Характеристика налога

Характеристикой НДС является:

• налогоплательщики – то кто этот налог уплачивает. Подробно этот элемент описан в статье 143 НК РФ. Согласно этой статье, уплачивают налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения;
• объект налогообложения – это то, что облагается этим налогом. Эти объекты перечислены в статье 146 НК РФ. К ним относятся выручка от реализации работ, товаров или услуг, а также имущественных прав на территории нашей страны, а также выручка от продажи ввезённого товара;
• процентная ставка. В России действует 3 ставки по НДС – 18%, 10% и 0%. Процентные ставки указаны в ;
• место реализации – это место, где реализуется товар, услуга и работа, и в куда следует уплачивать налог;
• налоговая база – это основа для расчёта налога. Говоря простым языком, это выручка от реализации. Как правильно рассчитать налоговую базу, указано в статье 153 НК РФ. Формула для расчёта НДС выглядит следующим образом:

• налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно , налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал;
• налоговые вычеты. Каждый налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты. Вычесть из суммы исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. Принимать такой НДС к вычету можно в том случае, если контрагент также использует ОСН и выставил счёт-фактуру с указанной суммой. Стоит помнить, что только наличие счёт-фактуры даёт право на применение вычета по .
• порядок уплаты и сроки уплаты налога. Отчитываться по налогу нужно до 25 числа следующего месяца, который идёт после квартала. То есть:

Отчитываться нужно посредством . Уплачивать налог нужно до 20 числа каждого следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.

Налоговый период

Как уже упоминалось, налоговым периодом по НДС является месяц. Об этом говорится в статье 163 НК РФ.

Для налогоплательщиков, чья выручка от реализации за предыдущий квартал, без учёта НДС составила сумму меньшую, чем 2 млн. рублей, то для таких организаций и ИП налоговым периодом будет квартал.

Однако для всех организаций расчётным периодом является квартал. Исчислять сумму налога к оплате нужно каждый месяц. А уплачивать по итогам квартала.

Схема: расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Уплачивается налог каждый месяц, в течение следующего за расчётным квартала, равными частями. Например, сумма исчисленного за 2-ой квартал налога равна 210 тысяч рублей.

Следовательно, налогоплательщик должен уплатить до 20 числа каждого следующего месяца по 70 тысяч рублей – до 20-ого июля 70 тысяч, до 20-ого августа 70 тысяч и 20-ого сентября 71 тысяч.

Если же сумма налога к уплате не делится равными частями, то первые 2 раза нужно уплатить налог, округлив его в большую сторону до нулей, а в третий раз – в меньшую.

Например, сумма налога к уплате за 2-ой квартал равна 167 тысяч рублей. В этом случае, налогоплательщик дожжен заплатить до 20-ого июля и 20-ого августа по 55667 тысяч рублей, а до 20-ого сентября – 55666 рублей.

В них сказано, что не будет являться нарушением налогового законодательства уплата НДС всей суммой за квартал, то есть налогоплательщик не будет «дробить» сумму налога к уплате, а заплатит её сразу всю разовым платежом.

Для чего нужен

Зачем нужен НДС? Почему он сменил на «своём посту» налог с продаж в 1992 году? Косвенные налоги активно играют ведущую роль в формировании федерального бюджета.

И НДС не является исключением. Из этого налога состоит большая часть доходной части бюджета нашей страны. Только из НДС состоит 40% дохода бюджета.

Из года в год поступления от НДС только увеличиваются. Это говорит о том, что в России появилось много крупных налогоплательщиков, которые не имеют налогового права применять льготные режимы.

С ростом поступлений НДС не уменьшается число уклонистов. За последние 5 лет их количество уменьшилось только на 2% – это «капля в море» по сравнению с их общим количеством.

Ежегодный ущерб от деятельности таких компаний и ИП ежегодно составляет 30 млрд. рублей.

Выгодно ли работать с НДС

Открывая свой бизнес, стоит задуматься о выборе системы налогообложения – основной режим или один из льготных. Конечно, существуют такие виды деятельности, на которых нельзя применять льготный режим.

Но, в большинстве своём, начинающий предприниматель задумывается – а в чём выгода работы на НДС и стоит ли применять этот режим?

Конечно, дело в возмещении налога, работая с такими же партнёрами, налогоплательщик «компенсирует» себе налог.

Видео: НДС с 2015 года — шокирующая новость для бухгалтеров и бизнесменов

Стоит напомнить, что уплате подлежит разница между «выставленными» и «полученными» счетами-фактурами. На практике выходит не такая уж большая сумма.

Именно поэтому, предприятия, применяющие ОСН, не желают работать с льготниками. Последние не уплачивают НДС, а, следовательно, не могут его и возмещать.

Работа без налога на добавленную стоимость

Однако льготников по НДС с каждым годом делается всё больше. Некоторые крупные предприятия открывают небольшие компании для осуществления только одного вида деятельности, который является льготным.

Так выгоднее работать. Для чего нужен налог на предприятии и какие плюсы, и минусы его использования?

Плюсы

Главным плюсом работы без НДС является то, что количество отчётности уменьшается в разы. НДС самый неоднозначный налог в России, и порой даже опытные бухгалтеры путаются с начислением.

Что уж говорить о молодых предпринимателях, которые только познают азы бизнеса и бухгалтерии. Расчёты по НДС и составление отчётности по этому налога занимает львиную долю рабочего времени бухгалтера в отчётный период.

В некоторых крупных компаниях есть бухгалтер, который занимается только расчётом НДС к уплате и составлением отчётности по нему.

Минусы

Однако есть и минусы в работе на льготном режиме. Главный – это невозможность работать с крупными покупателями и заказчиками.

Дело в том, что, если организация работает без НДС, то она его не возмещает. Крупные заказчики и покупатели «теряют» те суммы налога, которые не возмещает льготник.

Например, ООО «Бета» применяет ОСН, а ООО «Альфа» – льготник. ООО «Бета» купило и ООО «Альфа» товар на сумму 1 180 рублей (НДС – 180 рублей).

Так как ООО «Альфа» является льготником и не уплачивает НДС, то и выставить счёт-фактуру с суммой налога они не могут. Следовательно, ООО «Бета» «потеряло» 180 рублей – их придётся уплачивать самим.

Можно добровольно «уйти» с льготного режима, просчитав все плюсы и минусы работы на нём. Об этом задумываются, когда на «горизонте маячит выгодный контракт».

Большие суммы доходов «перекрывают» все минусы работы на НДС – ежеквартальной сдачи отчётности и ведение журналов по учёту счётов-фактур.

Актуальные проблемы

Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.

Например, предприятию была выставлена претензия на сумму 100 тысяч рублей за некачественный товар. Облагается ли претензия НДС? В НК РФ подробно об этом ничего не сказано.

Однако есть , в котором сказано, что исчислять НДС с суммы претензии не нужно.

Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильной расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.

В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законотворцы не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС.

По сути, получается двойное налогообложение с продаж – и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.

С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур.

Это не вызвало особенной радости у бухгалтеров. Но добавило работы налоговикам. Это было сделано для того чтобы отслеживать уклонистов от уплаты НДС.

И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога.

Видео: важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов

НДС самый сложный и неоднозначный косвенный налог в России. Налоговики следят за его расчетом и уплатой больше, чем за другими налогами.

Этот косвенный налог является основой формирования доходной части бюджета нашей страны.

Размер пени будет напрямую зависеть от суммы задолженности, а также периода просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как оформляются пени за несвоевременную уплату НДС Как быть при обнаружении задолженности налоговой инспекцией Очень важно правильно начислить пени на НДС, чтобы полностью исполнить обязательства перед...

Суммы, полученные от поставщиков, могут входить в состав себестоимости товаров или прочих расходов при осуществлении учета. СодержаниеОбщие сведения: Как списать НДС на расходы Списание кредиторской задолженности при НДС Общие сведения: Включение входящего НДС в состав расходов для некоторой категории...

Справка по форме 2-НДФЛ позволяет увеличить вероятность получения кредита, снизить процентную ставку. СодержаниеЧто нужно знать Получение справки для кредита Если кредит в Сбербанке Кредит без справки 2-НДФЛ В большинстве случаев её наличие необходимо для одобрения кредитной заявки, иначе кредитный комитет даже не...

Перед руководителями и бухгалтерами стоит задача – проводить бухгалтерский учет всех операций, что выполняются на предприятии. Но далеко не всегда все проходит гладко. СодержаниеЗачем это нужно? Самостоятельная проверка Проверка НДС налоговыми органами Особенности выездной налоговой проверки Составление документации,...

При возникновении ситуации возмещения ИФНС назначает камеральную проверку. СодержаниеОбщие сведения Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС Отказ возмещения налога Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после положительного решения, принятого налоговым органом. Общие сведения...

Так что же ждёт налогоплательщиков этого непростого налога в наступающем году? СодержаниеЧто нужно знать Порядок начисления НДС Особенности исчисления налога Что нужно знать Сумма НДС к уплате исчисляется как произведение налоговой базы к процентной ставке по налогу. Однако определение величины налоговой базы вызывает...

Многие плательщики НДС обычно сталкиваются с различными проблемами при ведении учёта своей хозяйственной деятельности. Чаще всего возникают трудности при проведении исчислений налоговой нагрузки. СодержаниеЧто нужно знать: Общие правила заполнения При отсутствии деятельности за отчетный период Как заполнить нулевую...

Выбор определенного способа полностью зависит от налогоплательщика. Также имеет большое значение тип налогообложения, выбранный организацией. СодержаниеОбщие сведения Порядок действий при зачете НДС к возмещению Налог к зачету авансов Налоговые вычеты Что ещё нужно знать Так как от этого непосредственно зависит...

Этот принцип утвержден в статье 146 НК РФ. Одновременно законодатель не придаёт значения субъекту, который совершает сделку по продаже этих товаров, работ или услуг, будь это отечественная фирма или зарубежная. СодержаниеЧто это такое Место реализации услуг по НДС с 1 октября 2019 года (таблица) Непредусмотренные...

Бывает, что предприятие ведет деятельность по операциям, что облагаются по различным ставкам или не облагаются НДС вовсе. СодержаниеОбщие сведения Порядок распределения входного НДС Распределение налога по косвенным расходам в программе 1С Особенности Как же поступать при учете, как определить пропорции расчетов, что...

Чтобы определить, выставляется ли счет фактура без НДС продавцом, необходимо знать все законные основания. Составленный документ без ошибок, придерживаясь всех установленных правил – залог отсутствия проблем с налоговыми структурами. СодержаниеОбщие сведения Порядок составления Особенности Рассмотрим все нюансы,...

Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством? СодержаниеОбщие сведения Перечень налоговых льгот по НДС Коды налоговых льгот Особенности применения основных льгот Отказ от льготы Общие сведения Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки....

Взимание пени по налогу НДС определяется за каждый день просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как рассчитать пени по НДС по ставке рефинансирования (законная неустойка) В расчет берется календарный период с даты, следующей за днем обязательного платежа. Что нужно знать Начиная с 2019 года, расчет пени производится по новым...

На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям. Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность. СодержаниеОбщие сведения Учет НДС по приобретенным ценностям НДС в балансе (счет 19) Что нужно знать о регистре накопления? Общие сведения Налог на добавочную стоимость по...

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Расчет налога

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера

• Налог на добавленную стоимость: раздельный учет

  Вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

  ... (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... реализации алюминия вторичного подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные... не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном... металлов. Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года

  Упрощенную систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 7 сентября 2018 ... многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если такие... органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным... , то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019

  При реализации вышеназванных прав налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются государственные учреждения и органы... не предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по управлению... является плательщиком. В отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных российской организации при приобретении... налога на добавленную стоимость в таком случае формирует цену товаров (работ, услуг). Поэтому сумму налога на добавленную стоимость...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2019 года

  Лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налог на добавленную стоимость покупателю не предъявляется. Письмо от... вышеназванный перечень, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии у организации племенного... товаров казахстанскому хозяйствующему субъекту налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке независимо... . В случае если налогоплательщиком налога на добавленную стоимость указанные изделия передаются для хранения...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018

  Агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты... налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в... налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость... обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года

  Налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость... маршрутного), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, плата концедента по концессионному... по налогу на добавленную стоимость у концессионера не включается. При этом суммы налога на добавленную стоимость по... операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года

  Являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации... налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость... налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость... освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Конвенции между...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018

  Налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ... суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, ... предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков... возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года

  Выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации... , освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В... режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года

  РФ предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в... у налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, использующих указанные товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При... Новым кредитором, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и получившим денежное требование, ... , применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Возместил налогоплательщику заявленную им сумму налога на добавленную стоимость. Впоследствии по результатам мероприятий налогового... базу по налогу на добавленную стоимость. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, ранее... исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость со ссылкой на поступление... применение налогоплательщиком освобождения (непредъявление суммы налога на добавленную стоимость в цене реализуемых им товаров...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года

  Предусмотрено. В этой связи налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных услуг производится по налоговой... , так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные налогоплательщику... благотворительной деятельности не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 25 декабря 2017 ... с предпринимательской деятельностью, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется. Учитывая изложенное, реализация...